Matthias Bank und Bernhard Eder führen in ihrem Beitrag die Vorgaben von IFRS 9 sowie von Seiten des Basler Ausschusses für die Stufenzuordnung im Expected Credit Loss Modell des IFRS 9 zusammen. Vor diesem Hintergrund fassen sie anschließend die bestehenden Literaturbeiträge zur Auslegung der Stufenzuordnung zusammen und unterziehen diese einer kritischen Würdigung. Dabei zeigt sich, dass der Standard trotz der Konkretisierungen durch den Basler Ausschuss weiterhin einen sehr breiten Interpretationsspielraum bezüglich der Frage offen lässt, ab wann eine signifikante Erhöhung des Kreditrisikos vorliegt, und nicht-standardkonforme Umsetzungen der Stufenzuordnung in der Praxis wahrscheinlich sind.

Bank, Matthias und Eder, Bernhard (2018): Stufenzuordnung im Expected Credit Loss Model nach IFRS 9. Österreichisches BankArchiv 66(8), 544 - 553. Link